Wzrost gospodarki platformowej, efekty sieciowe oraz różnorodność modeli stwarzają wyzwania dla systemów podatkowych. Jednocześnie cyfryzacja daje administracjom podatkowym ogromne możliwości. Więcej dyskusji na ten temat znajduje się w raporcie współautorskim CASE „VAT w erze cyfrowej”. Raport przygotowano w ramach badania dla Komisji Europejskiej, Dyrekcji Generalnej ds. Podatków i Unii Celnej. Obejmuje trzy obszary polityki VAT: 1) Cyfrowe Wymagania Sprawozdawcze (DRR); 2) VAT w gospodarce platformowej; 3) Jednolitą Rejestrację VAT i Importowy Punkt Kompleksowej Obsługi (IOSS).
Celem raportu jest:
(i) ocena obecnej sytuacji w tych trzech obszarach;
(ii) ocena wpływu możliwych inicjatyw politycznych w tych obszarach.
Pierwsza część badania dotyczy Cyfrowych Wymagań Sprawozdawczych, czyli obowiązku dla podatników VAT do cyfrowego przesyłania danych o transakcjach. Do września 2021 r. 12 państw członkowskich UE wprowadziło te wymagania, z pozytywnymi skutkami, gdyż dodatkowe dochody z VAT przewyższają koszty wdrożenia systemu. Obecne przepisy generują jednak dwa główne problemy:
(i) fragmentaryczne ramy regulacyjne;
(ii) niewystarczające zwalczanie oszustw VAT.
Analiza wykazuje, że najlepszą opcją jest wprowadzenie unijnych Cyfrowych Wymagań Sprawozdawczych, z e-fakturowaniem na czele.
Druga część badania koncentruje się na VAT w gospodarce platformowej, mając na celu:
(i) oszacowanie wielkości gospodarki platformowej w UE;
(ii) analizę aspektów VAT, w tym wpływu różnic w krajowych przepisach VAT;
(iii) analizę kosztów, korzyści, możliwości i ryzyk związanych z możliwymi zmianami.
W 2019 r. w UE działało ponad 1500 platform cyfrowych, generując około 67 mld EUR przychodów. Skala gospodarki platformowej szybko rośnie, tworząc wyzwania dla przepisów VAT, które są niewystarczająco jasne i zharmonizowane.
Trzecia część bada postępy w kierunku Jednolitej Rejestracji VAT w UE i ulepszenia systemu IOSS. Badanie wykazało, że niektóre transakcje nadal wymagają wielokrotnej rejestracji VAT, zwiększając koszty administracyjne i ryzyko oszustw. Możliwe rozwiązania obejmują zwiększenie zakresu i wykorzystania OSS i IOSS oraz poprawę implementacji istniejącego mechanizmu odwrotnego obciążenia.
Raport przygotowany przez Economisti Associati, Oxford Research, CASE, Wavestone, Hedeos, Mazars, Desmeytere Services i Uniwersytet Urbino.
[Link 1](https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/a07ffdc4-0966-11ed-b11c-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-262457235)
[Link 2](https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/7181e45d-0968-11ed-b11c-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-262457246)
[Link 3](https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/535f01c7-0967-11ed-b11c-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-262457250)
[Link 4](https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/535f01c7-0967-11ed-b11c-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-262457257)
