Raport zawiera szacunki luki VAT za 2018 rok, szybkie szacunki za 2019 rok oraz zaktualizowane dane za lata 2014-2017. Obejmuje również rozszerzone wyniki analizy ekonometrycznej determinantów luki VAT oraz nową analizę wpływu kryzysu koronawirusowego na lukę VAT w latach 2020 i 2021.
W 2018 roku większość państw UE odnotowała niewielki spadek tempa wzrostu PKB, ale warunki dla zwiększenia przestrzegania przepisów podatkowych były nadal korzystne. Całkowite zobowiązanie VAT (VTTL) wzrosło o 3,6%, podczas gdy dochody z VAT zwiększyły się o 4,2%, co doprowadziło do spadku luki VAT zarówno w ujęciu względnym, jak i nominalnym. W 2018 roku luka VAT w UE wyniosła 11% i 140 miliardów EUR. Szybkie szacunki wskazują na dalszy spadek luki VAT w 2019 roku.
Najmniejsze luki VAT w UE-28 odnotowano w Szwecji (0,7%), Chorwacji (3,5%) i Finlandii (3,6%), a największe w Rumunii (33,8%), Grecji (30,1%) i Litwie (25,9%). Największe nominalne luki odnotowano we Włoszech (35,4 miliarda EUR), Wielkiej Brytanii (23,5 miliarda EUR) i Niemczech (22 miliardy EUR).
Luka Polityczna i jej składniki pozostały stabilne. Średni poziom luki Politycznej w UE wyniósł 44,2%. Z tego, 10,07 punktów procentowych dotyczyło stosowania obniżonych stawek (Luka Stawki), a 34,17 punktów procentowych związane było ze stosowaniem zwolnień bez prawa do odliczenia.
Analiza ekonometryczna pokazuje, że luka VAT jest wpływana przez czynniki związane z aktualnymi warunkami gospodarczymi, środowiskiem instytucjonalnym oraz działaniami administracji podatkowych. Spośród badanych zmiennych, wzrost PKB i saldo budżetu państwa w istotny sposób wyjaśniają zmienność luki VAT. Udział wydatków na IT również wykazał wysoką istotność statystyczną w wyjaśnianiu wielkości luki VAT.
Prognozy wskazują, że luka VAT w 2020 roku wzrośnie z powodu recesji COVID-19. Jeśli gospodarka UE skurczy się o 7,4% w 2020 roku, luka VAT może wzrosnąć o 4,7 punktów procentowych, osiągając 13,7% i 164 miliardów EUR. Wzrost ten może być bardziej wyraźny niż stopniowy spadek luki obserwowany w poprzednich trzech latach. Powrót do poziomów luki VAT z lat 2018 i 2019 będzie wymagał czasu i znaczących działań ze strony administracji podatkowych.
